Льготы для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития

Территория опережающего социально-экономического развития («ТОСЭР») - часть территории субъекта Российской Федерации, включая закрытое административно-территориальное образование, на которой в соответствии с решением Правительства РФ установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в целях формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций, обеспечения ускоренного социально-экономического развития и создания комфортных условий для обеспечения жизнедеятельности населения. Основы правового режима ТОСЭР и меры государственной поддержки и порядок осуществления деятельности на таких территориях предусмотрены Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» («Закон № 473-ФЗ»), действующим с 30 марта 2015 г. ТОСЭР создается на 70 лет, указанный срок может быть продлен по решению Правительства РФ. По состоянию на январь 2017 г. приняты тринадцать постановлений Правительства РФ о создании следующих ТОСЭР:

- "Белогорск" (Амурская область);

- "Приамурская" (Амурская область);

- "Камчатка" (Камчатский край);

- "Кангалассы" (Республика Саха (Якутия);

- "Михайловский" (Приморский край);

- "Надеждинская" (Приморский край);

- "Большой Камень" (Приморский край);

- "Беринговский" (Чукотский автономный округ);

- "Комсомольск" (Хабаровский край);

- "Хабаровск" (Хабаровский край);

- "Горный воздух" (Сахалинская область);

- "Южная" (Сахалинская область);

- "Амуро-Хинганская" (Еврейская автономная область).

Управляющей компании (акционерному обществу, определенному Правительством РФ, 100% акций которого принадлежит Российской Федерации, и (или) дочернему обществу, созданному с участием такого акционерного общества) передаются на праве собственности или аренды земельные участки, здания, строения, сооружения, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и расположенные на ТОСЭР согласно условиям соглашения о создании ТОСЭР и в порядке, установленном Правительством РФ.

Резидентом ТОСЭР признается индивидуальный предприниматель или юридическое лицо - коммерческая организацией, государственная регистрация которых осуществлена на ТОСЭР (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий) и которые заключили соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР ("соглашение об осуществлении деятельности") и включены в реестр резидентов ТОСЭР. Организации, имеющие статус участника регионального инвестиционного проекта, не могут быть резидентами ТОСЭР. Аналогично резидентам ОЭЗ, резиденты ТОСЭР не вправе иметь филиалы и представительства за пределами ТОСЭР. В течение срока действия соглашения об осуществлении деятельности резидент ТОСЭР обязуется осуществлять деятельность, предусмотренную таким соглашением, и инвестиции, в том числе капитальные вложения, а управляющая компания предоставляет резиденту ТОСЭР в собственность или аренду земельный участок, если это необходимо для ведения соответствующей деятельности. Особый правовой режим деятельности на ТОСЭР включает, в частности:

1) особенности регулирования отдельных отношений, связанных с функционированием ТОСЭР (в частности, трудовых);

2) установление резидентам ТОСЭР льготных ставок арендной платы за пользование объектами недвижимого имущества, принадлежащими управляющей компании на праве собственности или аренды и расположенными на ТОСЭР;

3) особенности осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля на ТОСЭР (включая проведение плановых и внеплановых проверок);

4) приоритетное подключение к объектам инфраструктуры ТОСЭР;

5) применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны (для этих целей ТОСЭР приравнивается к особой экономической зоне, определенной в соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года);

6) особенности налогообложения резидентов ТОСЭР, установленные законодательством РФ о налогах и сборах, включая:

a) право на ускоренное возмещение НДС (применение заявительного порядка возмещения НДС) при условии представления помимо налоговой декларации договора поручительства управляющей компании;

б) применение 0% налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет в течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности и при условии, что такие доходы составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности;

в) применение пониженных налоговых ставок налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ (к налоговой базе от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности), устанавливаемых законами соответствующих субъектов (не более 5% в течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, и не менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов);

г) применение пониженных тарифов страховых взносов в течение 10 лет со дня получения статуса резидента начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен такой статус: - 6% в Пенсионный фонд Российской Федерации; - 1,5% в Фонд социального страхования Российской Федерации; - 0,1% в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

д) применение пониженного коэффициента, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, для целей исчисления налога на добычу полезных ископаемых, в течение 120 налоговых периодов, считая с начала применения ставки пониженной налога на прибыль:

- 0 - в течение первых 24 налоговых периодов;

- 0,2 - с 25 по 48 включительно налоговый период;

- 0,4 - с 49 по 72 включительно налоговый период;

- 0,6 - с 73 по 96 включительно налоговый период;

- 0,8 - с 97 по 120 включительно налоговый период.

7) освобождение в соответствии с федеральным и региональным налоговым законодательством и нормативными правовыми актами муниципальных образований резидентов ТОСЭР от уплаты налогов на имущество организаций и земельного налога.