Льготы для резидентов особых экономических зон

Особая экономическая зона (ОЭЗ) - часть территории Российской Федерации, определяемая Правительством РФ, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны. ОЭЗ на территории России создаются и функционируют в соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 г., таможенным законодательством Таможенного союза, Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (далее - «Закон № 116-ФЗ») и федеральными законами об отдельных СЭЗ. Закон № 116-ФЗ предусматривает четыре вида ОЭЗ:

а) промышленно-производственные («Липецк» (Липецкая область), «Алабуга» (Республика Татарстан), «Моглино» (Псковская область), «Тольятти» (Самарская область), «Людиново» (Калужская область), «Титановая долина» (Свердловская область));

б) технико-внедренческие («Зеленоград» (Москва), «Дубна» (Московская область), «Санкт-Петербург», «Томск», «Иннополис» (Казань);

в) туристско-рекреационные («Байкальская гавань» (Республика Бурятия), «Бирюзовая Катунь» (Алтайский край), «Ворота-Байкала» (Иркутская область);

г) портовые (логистические) («Ульяновск» (Ульяновская область)).

Каждая ОЭЗ создается на срок 49 лет на основании постановления Правительства РФ. Статус резидента ОЭЗ может получить коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия) или индивидуальный предприниматель (только в технико-внедренческой и туристско-рекреационной ОЭЗ), зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ и заключившие с органами управления ОЭЗ соглашение об ведении деятельности в ОЭЗ. Для заключения такого соглашения необходимо подать заявку с приложением, в частности, бизнес-плана, который должен предусматривать инвестиции и капитальные вложения в размере не ниже установленной Законом № 116-ФЗ для соответствующего вида ОЭЗ суммы в течение определенного периода. По общему правилу, резиденты ОЭЗ вправе заниматься только теми видами деятельности, которые установлены для соответствующего вида ОЭЗ Законом № 116-ФЗ. Вместе с тем, резиденты комплексных ОЭЗ в Калининградской области (со сроком действия до 1 апреля 2031 г.) и Магаданской области (со сроком действия до 31 декабря 2025 г.), пользуясь особым правовым режимом, могут вести различные виды деятельности. Резиденты ОЭЗ (за исключением ОЭЗ в Калининградской и Магаданской областях) не могут иметь филиалы или представительства за пределами ОЭЗ. Резидентам ОЭЗ на территории России предоставляются следующие льготы:

a) таможенные льготы на основании таможенной процедуры свободной таможенной зоны (за исключением резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ): освобождение товаров, ввозимых на территорию ОЭЗ, от уплаты таможенных пошлин и НДС при ввозе, а также применение 0% ставки НДС при реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной экономической зоны при условии соблюдения определенных требований;

б) налоговые льготы:

- пониженная ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ (не выше 12,5% в 2017 - 2020 годах, далее - не выше 13,5%) и учет некоторых расходов для целей налога на прибыль;

- ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0% для резидентов технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;

- освобождение от уплаты налога на имущество организаций, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ, в течение 10 лет с даты постановки такого имущества на учет;

- освобождение от уплаты земельных налогов в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;

- освобождение от уплаты акцизов подакцизных товаров, ввозимых на территорию портовых ОЭЗ.

Законом № 116-ФЗ предусмотрена также гарантия государства о том, что к резидентам ОЭЗ не применяются изменения в налоговом законодательстве, ухудшающие положение налогоплательщика (за исключением актов федерального налогового законодательства, касающихся налогообложения подакцизных товаров) в течение срока действия соглашения о ведении деятельности в ОЭЗ.

Юридическое лицо становится резидентом указанной ОЭЗ со дня принятия решения о включении его в реестр, о чем ему выдается соответствующее свидетельство. С даты включения в реестр оно вправе применять налоговые льготы. В течение срока реализации инвестиционного проекта резидентам ОЭЗ устанавливаются гарантии в виде неприменения федеральных законов, иных нормативных правовых актов, если они приводят к увеличению совокупной налоговой нагрузки на резидента.

На территории ОЭЗ также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, при которой товары размещаются и используются в пределах территории ОЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза. Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются товары иностранные товары, ввозимые на территорию ОЭЗ в Калининградской области юридическими лицами, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской области, для размещения и использования в соответствии с целями, установленными Законом № 16-ФЗ.

Налоговые льготы для резидентов ОЭЗ включают особый порядок уплаты налога на прибыль организаций, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов) и возможность применения пониженных налоговых ставок в течение нескольких налоговых периодов со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ:

- до окончания 6 налоговых периодов, считая с 1 января года, следующего за годом включения юридического лица в единый реестр резидентов - 0%;

- в течение 6 налоговых периодов, считая с 1 января года, следующего за годом окончания применения ставки 0%;

- стандартные ставки по налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет и бюджет Калининградской области уменьшаются на 50%.

Кроме того, резиденты ОЭЗ исчисляют сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта отдельно, и уплачивают его по сниженным ставкам в течение периода ведения деятельности в качестве резидента со дня включения в реестр:

- в течение первых шести календарных лет - 0%;

- с 7-го по 12-й календарный год включительно;

- по ставке, установленной законом Калининградской области и уменьшенной на 50%.

Вы также можете задать свой вопрос. Мы обязательно проработаем и ответим на него

Подробнее